АУСН - плюсы и минусы

Автоматизированная упрощённая система налогообложения (АУСН) - плюсы и минусы

Юридический статус. АУСН — экспериментальный режим, введённый Федеральным законом от 25.02.2022 № 17‑ФЗ. По действующей редакции закона эксперимент продлится до 31 декабря 2027 г. Этот специальный режим могут вводить власти отдельных регионов, поэтому применять его можно только в субъектах, где принят соответствующий закон. Переход на АУСН возможен с 1‑го числа любого месяца, но после перехода находиться на режиме нужно минимум 12 месяцев (исключение — вынужденный выход при нарушении лимитов)

Ключевые условия применения АУСН

Минусы и ограничения

1. Более высокие налоговые ставки

На АУСН действуют ставки 8 % (объект — доходы) и 20 % (объект — доходы минус расходы). При объекте «доходы минус расходы» возможен минимальный налог 3 % с доходов, если вычисленный налог меньше этой суммы. Эти ставки выше, чем стандартные ставки УСН (6 % и 15 %), и по ним нет региональных льгот. Поэтому АУСН выгоден только при существенной экономии на страховых взносах и небольших расходах с НДС

2. Ежемесячная уплата налога и строгий контроль

Налоговый период на АУСН — календарный месяц. Уплата налога должна производиться не позднее 25‑го числа следующего месяца, что увеличивает нагрузку на оборотные средства. Банки передают в ИФНС все данные по операциям, поэтому любая ошибка или неполное поступление сведений приводит к некорректному расчёту налога.

3. Строгие ограничения по количеству работников, доходам и активам

Участники АУСН ограничены численностью персонала (до 5 работников) и остаточной стоимостью основных средств (до 150 млн руб.). Также выручка не должна превышать 60 млн руб. в год; при превышении лимита режим утрачивается с начала месяца, в котором допущено превышение. Эти ограничения значительно строже, чем на УСН (где лимиты доходов и сотрудников выше). Лимит по численности мешает расти и привлекать новых работников, особенно на проектной основе.

4. Необходимость работать только через уполномоченный банк и безналичную оплату

Плательщик должен вести операции через расчётный счёт в одном из 11 утверждённых банков. Зарплату следует выплачивать только на банковские карты; наличные и натуральные выплаты запрещены. Платежи в другие банки приводят к утрате права на режим. Это может быть неудобно, если клиентам или поставщикам нужен расчёт наличными.

5. Невозможность совмещать с другими налоговыми режимами

АУСН несовместим с патентной системой, ЕСХН и другими спецрежимами. Бизнесу, который раньше использовал несколько режимов (например, УСН + ПСН), придётся выбрать один. Кроме того, на режиме запрещено производить подакцизные товары и заниматься деятельностью банков, страховых компаний, микрофинансовых организаций, а также работать как посредник (комиссионер, агент)

6. Повышенный налоговый риск для клиентов — «входной» НДС

При реализации товаров и услуг на АУСН организации не начисляют НДС, что лишает покупателей права на вычет «входного» НДС. Для контрагентов на общей системе это может быть критично; они могут отказаться от сотрудничества. Поэтому АУСН подходит для работы с физическими лицами или партнёрами на УСН.

7. Невозможность быстро выйти из режима

Добровольно отказаться от АУСН можно только через 12 месяцев после перехода. Если параметры нарушены (превышен доход, увеличено число работников), плательщик вынужденно переходит на общий режим с начала месяца нарушения. Поэтому перед переходом необходимо тщательно просчитать параметры бизнеса и планы роста.

8. Отсутствие региональных льгот и поддержка ограничена

В отличие от УСН, где регионы могут снижать ставки до 1 % («доходы») и 5 % («доходы минус расходы»), на АУСН льготные региональные ставки не предусмотрены. Это уменьшает гибкость налогового планирования, особенно в регионах с низкими ставками УСН.

Сравнение АУСН и УСН

1. Общие правила применения

2. Ставки и расчёт налога

3. Доходы, которые учитываются / не учитываются

4. Расходы (для объекта «Доходы минус расходы»)

5. Страховые взносы

6. Периоды и уплата

7. Проверки и налоговый контроль

8. Лимиты и ограничения

9. Взаимодействие с банками

Плюсы АУСН

1. Отсутствие страховых взносов

Для многих малых предприятий основная выгода — отсутствие обязательных страховых взносов. Плательщики АУСН освобождены от взносов в пенсионный, социальный и медицинский фонды за работников, а ИП не платят фиксированные взносы за себя. Платить нужно только фиксированный взнос на страхование от несчастных случаев (≈ 2 750 руб. в 2025 г., индексируется ежегодно). Это особенно выгодно компаниям с высокими фондами оплаты труда: экономия на взносах может перекрыть повышенную налоговую ставку.

Требует внимания:

Отсутствие обязательных страховых взносов по АУСН является плюсом для компаний с высокой зарплатой: нулевая ставка по Страховым взносам и единственный взнос на травматизм в 2 750–2 959 руб. делают этот режим привлекательным в краткосрочной перспективе. Однако для предпринимателей без работников это преимущество нивелируется, поскольку на УСН 6 % они могут уменьшить налог на всю сумму своих взносов, а при наличии работников — на 50 % налога, что снижает эффективность АУСН. Кроме того, экономия на взносах может сказаться на размере будущей пенсии ИП, а сама система АУСН имеет строгие лимиты по доходам, численности и стоимости активов.

2. Простота учёта и отсутствие деклараций

Налоговый режим полностью «автоматизирован»: расчёт налога выполняют ФНС и банк. Предприниматель не заполняет декларацию по УСН, 6‑НДФЛ и отчёты по страховым взносам. Учёт денежных потоков ведётся через личный кабинет; банк классифицирует операции и ежемесячно передаёт данные налоговой инспекции. Упрощается расчёт НДФЛ за сотрудников: его может исчислять уполномоченный банк на основании сведений, переданных работодателем. На первый взгляд отсутствие отчётности и ручных расчётов освобождает время предпринимателя для бизнеса.

Рекомендации:

- Планируйте ликвидность. Учёт доходов и расходов ведётся по кассовому методу с жёсткой привязкой к банковским операциям. Поэтому важно согласовывать сроки оплат так, чтобы выручка и расходы распределялись равномерно и минимизировали эффект от минимального налога.

- Контролируйте классификацию операций. Регулярно проверяйте, как банк квалифицирует поступления и списания. При необходимости своевременно корректируйте данные в личном кабинете (до 5‑го числа месяца, следующего за отчётным), чтобы расходы были учтены.

- Сравните с УСН. Если бизнесу нужна большая гибкость в учёте расходов и возможность снизить налог путём признания затрат, УСН может быть выгоднее. На УСН нет обязательного минимального налога 3 % и допускается перенос части расходов между периодами, а налогоплательщик сам рассчитывает налог, применяя профессиональное суждение.

Автоматизация снижает нагрузку на бухгалтерию, но взамен предприниматель теряет возможность гибкого налогового планирования и должен работать в рамках жёстких правил учёта, установленных Федеральным законом № 17‑ФЗ

3. Нет налоговых проверок

Заявляется, что плательщики АУСН избавлены от выездных налоговых проверок. Контроль ограничивается камеральными проверками на основании данных банка и кассовой техники. Это важно для микробизнеса, который часто опасается проверок, 

Вывод

Заявленное преимущество АУСН – отсутствие выездных налоговых проверок – на практике не столь значимо. Большинство малых предприятий уже освобождены от плановых проверок до 2030 г. в рамках общего моратория. При этом остаются внеплановые проверки и профилактические визиты, а для отдельных категорий (например, ИТ‑компаний) мораторий на выездные проверки уже отменён. Кроме того, камеральный контроль по‑прежнему осуществляется. Поэтому выбирать АУСН только ради освобождения от выездных проверок — сомнительная мотивация; следует оценивать режим по совокупности условий (лимиты, ставки, обязательное использование уполномоченного банка и др.).

4. Освобождение от ряда налогов

АУСН заменяет для организации налог на прибыль (кроме отдельных видов доходов), налог на имущество (кроме объектов, облагаемых по кадастровой стоимости) и НДС (кроме ввозного НДС и случаев, когда предприятие выступает налоговым агентом). Для ИП налог заменяет НДФЛ по доходам от бизнеса. Таким образом, предприниматель платит только налог по АУСН (8 % с доходов или 20 % с разницы доходов и расходов) и фиксированный взнос на травматизм.

5. Лимит выручки выше, чем в «новой» УСН

С 2026 г. порог выручки для освобождения от НДС на УСН снижается с 60 млн до 20 млн руб., а к 2028 г. – до 10 млн руб. Предприятия, у которых доход колеблется между 20 и 60 млн руб., рискуют потерять право не платить НДС. АУСН, напротив, сохраняет лимит 60 млн руб. даже после 2026 г.; поэтому режим рассматривают как возможность «остаться на упрощёнке» и избежать уплаты НДС

6. Возможность перехода в течение года

Действующие упрощенцы и самозанятые могут перейти на АУСН с 1‑го числа любого месяца, подав уведомление через личный кабинет или уполномоченный банк. Это гибче, чем обычный переход на УСН (только с нового года). Однако после перехода необходимо оставаться на режиме не менее 12 месяцев, по этому не стоит торопится с выбором, все хорошо просчитать.

Вопросы-ответы