Ключевые изменения по УСН с 2026 года

Памятка для руководителя: ключевые изменения по УСН с 2026 года

C 1 января 2026 года вступают в силу существенные изменения для плательщиков упрощённой системы налогообложения (УСН). Они связаны с налоговой реформой‑2026 (законопроект № 1026190‑8, принятый Госдумой в третьем чтении) и приказом Минэкономразвития от 06.11.2025 № 734. Памятка содержит основные нововведения, на которые следует обратить внимание.

1. Лимиты доходов и коэффициент‑дефлятор

Что сделать:

2. Порог доходов для освобождения от НДС

В 2026 году резко снижается предельный доход, позволяющий упрощенцам не уплачивать НДС.

С 2025 г. компания на УСН освобождается от НДС, если её годовой доход не превышает 60 млн руб. Новый закон устанавливает поэтапное снижение этого порога

Если совокупный доход компании на УСН за 2025 г. превысит 20 млн руб., она становится плательщиком НДС с 1 января 2026 г. (п. 1 ст. 145 НК РФ)

Те, кто сохранит освобождение, контролируют помесячно: превышение 20 млн руб. в течение 2026 г. приведёт к утрате освобождения, а в 2027 г. порог снизится до 15 млн руб.

Что сделать:

3. Открытый перечень расходов для УСН «доходы минус расходы»

В настоящее время п. 1 ст. 346.16 НК РФ содержит закрытый список расходов. Законопроект № 1026190‑8 вводит подпункт 45 в этот пункт, что расширяет возможности списания

Что сделать:

4. Региональные ставки УСН: новые правила с 2026 года

До 2026 г. субъекты РФ могли самостоятельно устанавливать пониженные ставки УСН (например, 1 % вместо 6 % для объекта «доходы» или 5 % вместо 15 % для «доходы минус расходы»).

С 1 января 2026 г. региональные льготы будут разрешены только для приоритетных видов деятельности, которые Правительство РФ определит отдельным постановлением. По-прежнему сохранятся диапазоны ставок 1–6 % и 5–15 %, но воспользоваться ими смогут лишь те компании и ИП, которые соответствуют утверждённым критериям

Что сделать:

5. Нулевая ставка и налоговые каникулы для ИП

Сейчас власти субъектов РФ вправе устанавливать ставку 0 % для новых ИП на УСН по собственному перечню видов деятельности.

С 2026 г. право на налоговые каникулы будет ограничено: ставку 0 % смогут применять только ИП, осуществляющие виды деятельности из перечня, утверждённого Правительством РФ. Таким образом, региональные власти потеряют возможность расширять список льготников на своё усмотрение.

Что сделать:

6. Отказ от специальных ставок НДС (5 % и 7 %)

Компании на УСН, ставшие плательщиками НДС и применяющие пониженные ставки 5 % и 7 %, раньше не могли отказаться от этих ставок в течение 12 последовательных кварталов (три года).

С 2026 г. упрощается порядок отказа: упрощенцы смогут отказаться от применения ставок 5 % и 7 % до истечения трёхлетнего срока, подав заявление в ИФНС в течение четырёх кварталов с момента первой декларации с такой ставкой. Для экспортных операций сохраняется право отказаться от нулевой ставки и применять пониженные ставки.

Куда «выходят» упрощенцы

Упрощенцы по НДС смогут раньше перейти с льготных ставок 5 % или 7 % на общие ставки НДС. Общие ставки — это 10 % для социально значимых товаров и 22 % для остальных операций, с правом на вычет входного НДС. Льготные 5 % и 7 % не дают права на вычеты: их выбирают те, у кого мало расходов с НДС.

Чтобы отказаться от спецставок, нужно подать заявление в налоговую инспекцию не позднее истечения четырёх кварталов с момента представления первой декларации с пониженной ставкой. Новая норма вводится п. 9 ст. 164 НК РФ (проект закона № 1026190‑8). Ранее переход на общую ставку был возможен только через 12 кварталов.

После отказа от спецставки упрощенец начинает применять общую ставку НДС (22 % или 10 %) по операциям, подпадающим под налогообложение, и получает право на налоговые вычеты. Это даёт экономический смысл тем, у кого велика доля входного НДС.

Порядок действий

Анализируйте структуру затрат. Если входного НДС много, выгоднее перейти на общую ставку (22 %/10 %) и получать вычеты. При малой доле расходов с НДС пониженные ставки 5 % или 7 % могут быть выгоднее.

Следите за сроками. Заявление об отказе от спецставки нужно подать в ИФНС до истечения четырёх кварталов с момента первой «льготной» декларации.

После выхода — общие ставки. С даты, указанной в заявлении, вы становитесь плательщиком НДС по общей ставке (22 %/10 %). С этого момента можно принимать входной НДС к вычету и начислять налог по общим правилам.

Что сделать:

7. Отмена УСН для торговли (пока проект)

В июле 2025 г. в СМИ появилась информация об отмене УСН для торговых компаний с 2026 года. На самом деле это поручение Президента подготовить предложения по постепенному отказу от УСН для торговли до 1 декабря 2025 г.. Решение пока не принято. По данным экспертов, Минфин предлагает отложить реформу до 2028 г., чтобы бизнес успел адаптироваться.

Такой отказ может выразиться в снижении порога выручки для освобождения от НДС до 30 млн руб. или полном запрете применения УСН для крупных торговых сетей

Что сделать:

8. Прочие изменения и рекомендации

Страховые взносы и льготные тарифы. Для аккредитованных IT‑компаний льготный тариф страховых взносов увеличен до 15 % в пределах предельной базы; суммы свыше базы облагаются по 7,6 % (см. законодательство по налоговой реформе‑2026).

Обновлённые лимиты по численности и доходам при выборе УСН: лимит по численности остаётся 130 человек, а порог дохода для перехода на УСН (по итогам 9 месяцев) повышен до 367,875 млн руб.

Порядок отказа от нулевой ставки НДС по экспортным операциям: организации на УСН, применяющие ставки 5 % и 7 %, смогут отказаться от нулевой ставки для экспорта и использовать пониженные ставки, подав заявление в ИФНС, при этом срок применения пониженных ставок должен составлять не менее 12 месяцев

Главные изменения по УСН с 2026 года: