Налоговый контроль через заказчиков и маркетплейсы: что меняется для бизнеса с осени 2026 года

Российская система налогового контроля постепенно переходит от проверки отдельных деклараций к анализу всей хозяйственной цепочки. ФНС сопоставляет сведения самого налогоплательщика с данными банков, контрагентов, операторов электронного документооборота, цифровых платформ и крупных заказчиков.

С осени 2026 года для бизнеса важны два разных механизма. Первый - эксперимент ФНС по взаимодействию с крупными компаниями розничной торговли и электронной коммерции в части подрядчиков, которые предоставляют персонал. Второй - информационное взаимодействие маркетплейсов и других посреднических цифровых платформ с налоговыми органами.

Эти механизмы нельзя смешивать. Эксперимент по предоставлению персонала не распространяется автоматически на всех подрядчиков крупного ритейла. Закон о платформенной экономике также не означает, что маркетплейсы передают ФНС каждую карточку товара и каждую отдельную операцию продажи.

Общая логика изменений состоит в другом: налоговые риски подрядчика становятся значимыми для его заказчика, а сведения из внешних источников все чаще сопоставляются с налоговой отчетностью.

Что меняется с 1 сентября 2026 года

С 1 сентября 2026 года начинается эксперимент ФНС по взаимодействию с крупнейшими организациями розничной торговли и электронной коммерции. Он продлится до 1 сентября 2027 года.

В перечень включены 34 юридических лица, среди которых организации групп «Яндекс», Ozon, Wildberries, X5, «Магнит», «Лента», «ВкусВилл», Fix Price и другие крупные участники рынка.

Участие организаций и иных участников эксперимента является добровольным и безвозмездным. Однако для подрядчика добровольность может оказаться условной с коммерческой точки зрения: крупный заказчик может предложить включить соответствующие положения в договор и отказаться от дальнейшего сотрудничества при их непринятии.

Кого затрагивает эксперимент

В механизме участвуют три основные стороны.

Заказчик - организация розничной торговли или электронной коммерции, включенная в перечень участников эксперимента.

Партнер - юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, который предоставляет заказчику персонал для выполнения работ или оказания услуг.

Исполнитель - физическое лицо, непосредственно выполняющее работы в интересах заказчика.

Эксперимент ориентирован на курьерские службы, складских операторов, клининговые компании, сервисы привлечения исполнителей и организации, фактически передающие людей в распоряжение крупного заказчика.

• доставка и курьерские услуги
• сборка заказов
• выкладка и предпродажная подготовка товаров
• уборка и комплексное обслуживание торговых объектов
• работа в расчетно-кассовой зоне
• складские операции
• погрузка и разгрузка
• сортировка и упаковка товаров
• такелажные и аналогичные работы

Обычный поставщик товара, юридическая фирма, рекламное агентство, разработчик программного обеспечения или бухгалтерская компания не становятся участниками эксперимента только потому, что работают с крупным ритейлером.

Решающим является не название договора, а фактическое содержание отношений.

Как отличить предоставление персонала от обычного аутсорсинга

Проблема возникает там, где подрядчик формально оказывает услугу, но фактически выводит людей под управление заказчика.

На предоставление персонала могут указывать прямое распределение заданий заказчиком, установление графика и смен, контроль присутствия и дисциплины, использование оборудования заказчика, встраивание исполнителей в его производственный процесс и оплата преимущественно за количество людей или отработанных часов.

Для самостоятельного аутсорсинга характерна другая модель. Подрядчик сам организует процесс, назначает руководителя проекта или бригадира, самостоятельно меняет исполнителей, отвечает за качество и сроки, а заказчик принимает определенный результат работ.

Название договора «оказание услуг», «логистическое обслуживание» или «комплексный аутсорсинг» само по себе не исключает переквалификацию. Налоговые и трудовые органы оценивают фактическую модель взаимодействия.

Какие сведения будет передавать подрядчик

Заказчик должен организовать систему идентификации исполнителей. Подрядчик предоставляет сведения о количестве привлеченных лиц, их налоговом статусе и суммах вознаграждений.

В зависимости от модели занятости в отчет могут включаться работники по трудовым договорам, исполнители по договорам ГПХ, индивидуальные предприниматели, самозанятые, иностранные граждане и лица, привлеченные через субподрядчиков.

По самозанятым предполагается персонифицированный учет с указанием Ф.И.О., ИНН, ОКТМО и сумм выплат. Сведения передаются ежемесячно.

Передача такой информации требует отдельной проверки законодательства о персональных данных. Подрядчику необходимо убедиться, что трудовые договоры, договоры с самозанятыми, согласия и локальные документы позволяют передавать сведения крупному заказчику и налоговым органам.

Как будет работать перечисление налогов

На основании сведений подрядчика заказчик рассчитывает предполагаемые налоговые обязательства, связанные с исполнителями и стоимостью услуг.

Заказчик удерживает соответствующие суммы из оплаты подрядчику и перечисляет их на единый налоговый счет нужного налогоплательщика либо непосредственно в счет обязанности самозанятого по НПД.

Это не означает, что заказчик становится полноценным налоговым агентом подрядчика. Он перечисляет деньги за другое лицо в рамках установленного порядка и договорных отношений.

Вид платежа	Доля перечисления	Куда направляются деньги
НДФЛ	50%	На ЕНС подрядчика
Страховые взносы	75%	На ЕНС подрядчика
НДС	75%	На ЕНС подрядчика
УСН по исполнителям-ИП	100%	На ЕНС соответствующего налогоплательщика
НПД самозанятых	100%	В счет налога конкретного самозанятого

Эти доли применяются к расчетным налогам и страховым взносам, а не ко всей сумме оплаты по договору.

Почему нельзя говорить об удержании фиксированных 58 процентов

Проценты 50, 75 и 100 применяются не ко всей цене договора, а к расчетной сумме конкретного налога или страхового взноса.

Например, 75% по НДС означает 75% от рассчитанного НДС, а не 75% от стоимости услуги. Аналогично 50% по НДФЛ рассчитываются от предполагаемой суммы НДФЛ, связанной с выплатами исполнителям.

Итоговая сумма перечисления зависит от налогового режима подрядчика, наличия НДС, количества работников, размера заработной платы, числа самозанятых и ИП, размера страховых взносов, структуры цены договора и маржинальности.

Универсального правила, по которому у каждого подрядчика удержат одинаковую долю оплаты, не существует. Каждую модель необходимо рассчитывать отдельно.

Сохраняется ли ответственность подрядчика

Перечисление денег заказчиком не освобождает подрядчика от налоговых обязанностей.

Подрядчик по-прежнему отвечает за достоверность сведений об исполнителях, правильное определение налогового статуса, своевременное исчисление налогов и взносов, доплату разницы и полное исполнение собственных налоговых обязательств.

Если заказчик перечислил меньше необходимого, подрядчик доплачивает разницу самостоятельно. Если перечислено больше, деньги остаются на ЕНС и учитываются по общим правилам совокупной налоговой обязанности.

Бухгалтерия подрядчика должна ежемесячно сверять расчет заказчика, суммы, удержанные из оплаты, фактические поступления на ЕНС, собственные декларации и предстоящие сроки уплаты. Без такой сверки возможны двойная уплата, ошибочное распределение денег или неожиданное отрицательное сальдо.

Что произойдет при выявлении налогового риска

ФНС сможет направить заказчику уведомление о рисках, связанных с конкретным подрядчиком.

Основанием могут стать расхождения между числом исполнителей и начисленными налогами, признаки неформальной занятости, массовое использование самозанятых при фактических трудовых отношениях, заниженная заработная плата, несоответствие отчетности выплатам, использование технических организаций или неполная уплата налогов.

Если подрядчик не устранит выявленные обстоятельства, а заказчик продолжит с ним работать, налоговые риски могут быть предъявлены самому заказчику.

Это создает сильный коммерческий эффект. Даже без отдельной налоговой проверки подрядчик может потерять крупный контракт, если заказчик посчитает продолжение сотрудничества слишком рискованным.

Спасет ли цепочка субподрядчиков

Нет, автоматической защиты цепочка субподрядчиков не дает.

Если подрядчик привлекает другие организации, ИП или самозанятых, сведения должны консолидироваться по всей цепочке. Суммы, относящиеся к исполнителям субподрядчика, перечисляются на ЕНС соответствующего налогоплательщика.

Само появление дополнительного юридического лица между заказчиком и исполнителем не исключает применение механизма.

Цепочки из нескольких ООО, ИП и самозанятых, которые не имеют самостоятельной деловой цели, дополнительно создают риск применения статьи 54.1 НК РФ.

Согласие на раскрытие налоговой тайны

Сведения о налогоплательщике относятся к налоговой тайне. Передача такой информации заказчику возможна при наличии согласия подрядчика.

В рекомендуемых договорных условиях эксперимента предусмотрено согласие подрядчика на раскрытие налоговой тайны заказчику. Также может указываться условие, по которому согласие не отзывается во время сотрудничества и в течение пяти лет после его прекращения.

Пятилетний срок относится к рекомендуемым условиям конкретного эксперимента и не является универсальным правилом для всех российских компаний и договоров.

До подписания такого условия подрядчику нужно проверить перечень раскрываемых сведений, получателя информации, цели использования, срок действия согласия, возможность передачи данных аффилированным лицам и ответственность за неправомерное использование информации.

Что меняется для продавцов маркетплейсов с 1 октября 2026 года

С 1 октября 2026 года вступает в силу Федеральный закон № 289-ФЗ о платформенной экономике. Он предусматривает информационное взаимодействие операторов посреднических цифровых платформ с налоговыми органами.

При наличии согласия партнера оператор платформы сможет передавать ФНС сведения о договоре, его дате, номере, сроке и предмете, наименование или Ф.И.О. партнера, ИНН, сведения о скидках, акты сверки взаиморасчетов и документы, связанные с их формированием.

Первоначальные сведения направляются в течение двух рабочих дней после получения согласия партнера. Изменения сведений передаются в течение трех рабочих дней.

В установленном перечне нет самостоятельного требования передавать налоговому органу каждую карточку товара и каждую отдельную операцию продажи.

Однако сведения о договорах, актах сверки и взаиморасчетах позволяют ФНС сопоставлять данные платформы с декларациями по УСН и НДС, книгой учета доходов и расходов, банковскими поступлениями, бухгалтерской выручкой, возвратами, удержаниями и комиссией площадки.

Главный риск продавца маркетплейса

Основной риск связан не с самим информационным обменом, а с расхождениями между учетом продавца и данными платформы.

Проблема может возникнуть, если продавец отражает только сумму, фактически поступившую на расчетный счет после удержания комиссии, вместо полной суммы дохода, определяемой по правилам применяемой системы налогообложения.

Также необходимо корректно учитывать возвраты, скидки, компенсации, логистические расходы, хранение, рекламу, штрафы, удержания и вознаграждение площадки.

Отменены ли льготные ставки УСН для продавцов маркетплейсов

По состоянию на 30 июля 2026 года общей федеральной отмены пониженных региональных ставок УСН специально для продавцов маркетплейсов нет.

Регионы вправе устанавливать пониженные ставки в предусмотренных Налоговым кодексом пределах и при соблюдении установленных критериев.

Возможные будущие ограничения необходимо отслеживать отдельно. Обсуждение инициативы еще не означает, что соответствующие изменения уже вступили в силу.

Основные риски для бизнеса

1. Кассовый разрыв - часть оплаты подрядчик не получит на расчетный счет, поскольку деньги будут направлены на ЕНС или в счет налога исполнителя.
2. Ошибочная квалификация исполнителей - самозанятый, ИП или исполнитель по договору ГПХ может фактически работать как штатный сотрудник.
3. Несовпадение данных - сведения подрядчика, заказчика, банков, ЭДО и налоговой отчетности могут расходиться между собой.
4. Потеря контракта - крупный заказчик может прекратить сотрудничество, если подрядчик не устранит выявленный налоговый риск.
5. Персональные данные - передача Ф.И.О., ИНН, ОКТМО и сведений о доходах требует законного основания и правильно оформленных документов.
6. Ошибки при работе с ЕНС - неверный ИНН или иная ошибка в реквизитах может привести к тому, что деньги не будут своевременно учтены у нужного налогоплательщика.

Как подготовиться подрядчику

1. Проверить, есть ли среди заказчиков организации из перечня участников эксперимента.
2. Квалифицировать каждый договор по фактической модели: самостоятельная услуга, подрядная работа, предоставление персонала или смешанная конструкция.
3. Составить реестр исполнителей с указанием Ф.И.О., ИНН, гражданства, налогового статуса, вида договора, суммы выплат, согласий и сведений о субподрядчике.
4. Проверить самозанятых: действующий статус НПД, чеки, отсутствие признаков трудовых отношений, самостоятельность исполнителя и отсутствие рискованных связей с бывшими работниками.
5. Пересчитать финансовую модель: сколько денег поступит на расчетный счет, сколько будет перечислено на ЕНС, хватит ли оборотных средств и требуется ли изменение цены или условий оплаты.
6. Проверить дополнительное соглашение с заказчиком: методику расчета, сроки перечислений, исправление ошибок, сверку, ответственность, персональные данные и раскрытие налоговой тайны.
7. Настроить ежемесячную сверку отчета заказчика, собственного учета, поступлений на ЕНС и фактических налоговых обязательств.
8. Проверить субподрядчиков и собрать подтверждения их реальной деятельности, численности, налогового режима и фактического выполнения работ.

Как подготовиться продавцу маркетплейса

До 1 октября 2026 года продавцу рекомендуется провести полную сверку отчетов о продажах, актов сверки, банковских поступлений, агентской комиссии, логистики, хранения, рекламы, возвратов, компенсаций, штрафов и скидок.

Отдельно нужно сопоставить декларации по УСН и НДС, книгу учета доходов и расходов, бухгалтерскую выручку и порядок признания дохода.

Особое внимание следует уделить разделению скидок за счет продавца и скидок за счет платформы, а также соответствию данных актов сверки бухгалтерскому и налоговому учету.

Если сведения продавца и платформы расходятся, ФНС получает основание для запроса пояснений. Поэтому безопаснее привести учет, договоры, акты сверки и налоговые регистры к единой логике до начала информационного обмена.

Вывод

В 2026 году формируется модель налогового контроля, при которой крупный заказчик или цифровая платформа становится дополнительным источником информации для ФНС.

Эксперимент по предоставлению персонала не распространяется автоматически на всех подрядчиков. Он ориентирован на организации и ИП, которые фактически передают людей для выполнения работ под управлением крупного заказчика.

Доли 50, 75 и 100 процентов применяются к расчетным суммам отдельных налогов и взносов, а не ко всей цене договора. Поэтому размер фактического перечисления необходимо рассчитывать индивидуально.

Информационный обмен маркетплейсов с ФНС также не означает автоматической передачи каждой карточки товара. Однако договоры, акты сверки и сведения о взаиморасчетах существенно расширяют возможности налогового контроля.

Правильная стратегия бизнеса заключается не в формальной смене названия договора или юридического лица, а в приведении в порядок фактической модели работы, налогового учета, договоров, расчетов с исполнителями, персональных данных и внутреннего контроля.