Новый порядок расчетов с подрядчиками: практические примеры для складов и доставки

Практические расчеты

Новый порядок расчетов нужно оценивать отдельно по каждой модели занятости.

Штатные сотрудники Основной риск связан с перечислениями на ЕНС и возникновением кассового разрыва. Самозанятые исполнители Основной риск связан с возможной переквалификацией отношений в трудовые.

Практические примеры нового порядка расчетов

Новый порядок расчетов нельзя оценивать только по процентам, указанным в методике эксперимента. Итоговая сумма зависит от вида исполнителей, налогового режима подрядчика, размера выплат, наличия НДС и структуры договорной цены.

Ниже разберем две модели: складской оператор с комплектовщиками и сервис доставки с самозанятыми курьерами.

Пример 1. Складской оператор предоставляет комплектовщиков

Логистическая компания заключила договор с крупным ритейлером на предоставление комплектовщиков для распределительного центра.

Сотрудники подрядчика работают на складе заказчика, выходят по сменному графику, собирают и сортируют заказы, используют оборудование заказчика и получают задания от руководителей склада.

При такой организации работы отношения могут быть отнесены к предоставлению персонала, даже если договор называется складским обслуживанием или логистическим аутсорсингом.

Исходные данные

• 10 комплектовщиков;
• выплата каждому работнику на руки - 80 000 рублей;
• общая сумма выплат на руки - 800 000 рублей;
• НДФЛ - 13%;
• страховые взносы - 30%;
• подрядчик применяет ОСНО;
• НДС - 22%;
• вознаграждение подрядчика - 25% от выплат исполнителям.

Расчет по складскому оператору

Показатель	Сумма
Выплаты работникам на руки	800 000,00 руб.
Расчетный НДФЛ	119 540,23 руб.
Начисленная заработная плата	919 540,23 руб.
Страховые взносы	275 862,07 руб.
Вознаграждение подрядчика	200 000,00 руб.
Стоимость услуг без НДС	1 395 402,30 руб.
Расчетный НДС к уплате	262 988,51 руб.
Цена услуг с НДС	1 702 390,81 руб.
Заказчик перечислит на ЕНС подрядчика	463 908,05 руб.
Подрядчик получит на расчетный счет	1 238 482,76 руб.
Подрядчик самостоятельно доплатит налоги	194 482,76 руб.
Остаток до прочих расходов	244 000,00 руб.

Что означает результат Остаток 244 000 рублей нельзя считать чистой прибылью. Из этой суммы подрядчик оплачивает подбор и управление персоналом, спецодежду, транспорт, бухгалтерию, банковские комиссии, страхование и другие операционные расходы. Главный риск этой модели - кассовый разрыв. Часть договорной стоимости поступит не на расчетный счет подрядчика, а сразу на ЕНС.

Пример 2. Сервис доставки привлекает самозанятых курьеров

Курьерская компания обслуживает интернет-магазин или маркетплейс и привлекает самозанятых для доставки заказов.

Курьеры получают задания через информационную систему заказчика или подрядчика, забирают товары в пунктах выдачи или на складах, доставляют заказы покупателям и получают вознаграждение за выполненные доставки.

Такая модель входит в перечень услуг, охватываемых экспериментом. При этом основной риск связан не с размером перечисляемого НПД, а с возможной переквалификацией отношений с самозанятыми в трудовые.

Исходные данные

• подрядчик привлекает 10 самозанятых курьеров
• каждый курьер должен получить после уплаты НПД 60 000 рублей
• общая сумма после уплаты налога - 600 000 рублей
• курьеры оказывают услуги организации или ИП
• ставка НПД - 6%
• налоговый бонус самозанятых уже израсходован
• доход каждого курьера не превышает 2,4 млн рублей в год
• вознаграждение подрядчика - 25%
• подрядчик применяет УСН с объектом «доходы»
• ставка УСН - 6%
• подрядчик освобожден от НДС исходя из условий примера

Расчет по самозанятым курьерам

Сначала рассчитываем НПД. Методика эксперимента исходит из суммы, которую курьеры должны получить после уплаты налога.

НПД:

• 600 000 × 6% / 94% = 38 297,87 рубля.

Доход курьеров до уплаты НПД:

• 600 000 + 38 297,87 = 638 297,87 рубля.

На одного курьера приходится:

доход до налога - 63 829,79 рубля;
НПД - 3 829,79 рубля;
сумма после налога - 60 000 рублей.

Вознаграждение подрядчика:

• 600 000 × 25% = 150 000 рублей.

Расчетная стоимость услуг:

• 638 297,87 + 150 000 = 788 297,87 рубля.

Заказчик перечисляет 100% расчетного НПД:

• 38 297,87 рубля.

На расчетный счет подрядчика поступит:

• 788 297,87 - 38 297,87 = 750 000 рублей.

Из этой суммы 600 000 рублей предназначены для выплаты курьерам, а 150 000 рублей составляют вознаграждение подрядчика.

Перечисление НПД за курьеров не освобождает подрядчика от собственного налога по УСН.

Расчетный УСН подрядчика:

• 788 297,87 × 6% = 47 297,87 рубля.

Остаток после расчетного УСН:

• 150 000 - 47 297,87 = 102 702,13 рубля.

Показатель	Сумма
Расчетная стоимость услуг	788 297,87 руб.
НПД курьеров	38 297,87 руб.
Заказчик перечислит в счет НПД	38 297,87 руб.
Подрядчик получит на расчетный счет	750 000,00 руб.
Выплаты курьерам	600 000,00 руб.
Вознаграждение подрядчика	150 000,00 руб.
Расчетный УСН подрядчика	47 297,87 руб.
Остаток до операционных расходов	102 702,13 руб.

Что означает результат Остаток 102 702,13 рубля рассчитан до расходов на диспетчеризацию, программное обеспечение, банковские комиссии, страхование, поддержку курьеров, бухгалтерию, рекламу и другие операционные затраты.

Основной риск работы с самозанятыми

Главный риск в этой модели связан не с размером НПД, а с возможной переквалификацией отношений с самозанятыми.

• курьеры работают по обязательному графику
• исполнители не могут отказаться от задания
• курьеры постоянно работают только с одним заказчиком
• выплачивается фиксированное ежемесячное вознаграждение
• исполнители подчиняются внутренним правилам компании
• самозанятость используется вместо трудового договора
• курьеры ранее являлись работниками подрядчика

При переквалификации могут быть начислены НДФЛ, страховые взносы, пени и штрафы. Сам факт перечисления НПД заказчиком не делает безопасными отношения, которые фактически являются трудовыми.